準(zhǔn)確理解階段性減免社保繳費(fèi)新政
武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長(zhǎng)董登新教授
（中國(guó)養(yǎng)老金融50人論壇核心成員）
2月18日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，其中最重要的內(nèi)容之一就是會(huì)議決定：“階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，除湖北外各省份，從2月到6月可對(duì)中小微企業(yè)免征上述三項(xiàng)費(fèi)用，從2月到4月可對(duì)大型企業(yè)減半征收；湖北省從2月到6月可對(duì)各類參保企業(yè)實(shí)行免征。”這是我國(guó)現(xiàn)行社保制度建立以來(lái)最大幅度的階段性繳費(fèi)優(yōu)惠政策。
對(duì)于這一重大新聞發(fā)布，由于人社部尚未發(fā)布具體實(shí)施規(guī)則，媒體報(bào)道和理解五花八門，各不相同。如何正確、準(zhǔn)確理解這一政策意圖及做法？筆者認(rèn)為，有必要正確把握以下幾個(gè)要點(diǎn)：
（一）階段性減免社保繳費(fèi)政策出臺(tái)的目的及意義
會(huì)議明確指出：階段性減免企業(yè)社保費(fèi)，直接目的是為了“減輕疫情對(duì)企業(yè)特別是中小微企業(yè)的影響，使企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)后有一個(gè)緩沖期”。最終目的則是“多措并舉穩(wěn)企業(yè)、穩(wěn)就業(yè)”。會(huì)議強(qiáng)調(diào)，“當(dāng)前統(tǒng)籌做好疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作，一項(xiàng)迫切任務(wù)是穩(wěn)就業(yè)。穩(wěn)就業(yè)就必須穩(wěn)企業(yè)。”
一切以人民為中心，民生為本。就業(yè)是天大的民生，要想保就業(yè)，就必須保企業(yè)。
本次階段性減免社保繳費(fèi)有一個(gè)重要的時(shí)間概念：全國(guó)所有中小微企業(yè)及湖北各類企業(yè)階段性“豁免期”為2020年2月至6月，共有5個(gè)月；湖北以外各省的大型企業(yè)減半繳費(fèi)“優(yōu)惠期”為2020年2月至4月，共有3個(gè)月。
（二）階段性減免社保繳費(fèi)只涉及三個(gè)險(xiǎn)種
此次階段性減免社保繳費(fèi)，只減免人社部負(fù)責(zé)管理的三個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目，即養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及工傷保險(xiǎn)，而由國(guó)家醫(yī)療保障局負(fù)責(zé)管理的醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)則不在減免之列。
社保有五險(xiǎn)，只減免三險(xiǎn)。原因何在？首先，失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)兩項(xiàng)基金的收支易于平衡，而且基金結(jié)余穩(wěn)定，此外，養(yǎng)老保險(xiǎn)不僅費(fèi)率高，而且基金收支有較好的對(duì)稱性和預(yù)期性，因此，階段性減免這三項(xiàng)繳費(fèi)，易于精算和掌控。其次，生育保險(xiǎn)已并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，而職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)收支不對(duì)稱、不平衡的狀況，具有較大的不確定性，尤其是當(dāng)期收支平衡壓力較大，因此，我們不能輕易動(dòng)它。
（三）階段性減免社保繳費(fèi)不包括機(jī)關(guān)和事業(yè)單位
眾所周知，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)已實(shí)現(xiàn)了制度全覆蓋，但仍存在“雙軌制”現(xiàn)實(shí)，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)區(qū)分為兩類制度：第一類是職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，主要覆蓋企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工；第二類是城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，主要覆蓋年滿16周歲、不在讀、無(wú)資格、無(wú)能力參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的所有城鄉(xiāng)勞動(dòng)力。
此次階段性減免社保繳費(fèi)，只針對(duì)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，不包括城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，而且只針對(duì)企業(yè)的三個(gè)險(xiǎn)種：職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)，而機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的社保繳費(fèi)不在減免之列，仍然按照常規(guī)水平繳費(fèi)。
（四）階段性減免社保繳費(fèi)只減免企業(yè)，不減免員工
按照社會(huì)保險(xiǎn)法及人社部原先規(guī)定，在本次春節(jié)假期因疫情延遲復(fù)工期間，企業(yè)必須按合同照樣發(fā)放員工的月工資，并及時(shí)足額地進(jìn)行社保繳費(fèi)，對(duì)于繳費(fèi)確實(shí)有困難的企業(yè)，最多可以延遲6個(gè)月或12個(gè)月補(bǔ)繳。
然而，為了幫助企業(yè)度過(guò)疫情難關(guān)，國(guó)務(wù)院決定“階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)”，將來(lái)不用補(bǔ)繳。但請(qǐng)注意，會(huì)議只明確了“單位繳費(fèi)”減免，并沒有具體說(shuō)明個(gè)人繳費(fèi)是暫停，還是減免。由于工傷保險(xiǎn)原本就不需要個(gè)人繳費(fèi)，對(duì)它的理解不存在歧義，但職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)減免后，個(gè)人繳費(fèi)是否應(yīng)該照常？
回答是肯定的。如果企業(yè)豁免繳費(fèi)，而個(gè)人也停繳，那就意味著個(gè)人社保繳費(fèi)中斷，在此期間社保繳費(fèi)記錄就是空白，這會(huì)縮短參保人的“繳費(fèi)工齡”，有損勞工“多繳多得”的社保權(quán)益。因此，可以肯定地講，此次階段性減免社保繳費(fèi)，只減免企業(yè)，不減免個(gè)人，企業(yè)員工必須照樣繳費(fèi)，以獲得正常的社保繳費(fèi)記錄。
（五）階段性減免社保繳費(fèi)應(yīng)該覆蓋個(gè)體工商戶及靈活就業(yè)人員
按照社會(huì)保險(xiǎn)法及地方常規(guī)，個(gè)體工商戶及靈活就業(yè)人員應(yīng)該優(yōu)先選擇參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，如果沒有足夠的支付能力，就必須參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。
在國(guó)外，社保繳費(fèi)大多是由雇主和雇員對(duì)等繳費(fèi)的，而且在總繳費(fèi)水平上，個(gè)體工商戶及靈活就業(yè)人員與企業(yè)是完全一樣的。比方，美國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)雇主繳費(fèi)為6.2%，雇員繳費(fèi)也是6.2%，雇主雇員合計(jì)費(fèi)率為12.4%。因此，在美國(guó)，個(gè)體工商戶及靈活就業(yè)人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)總水平就是12.4%，由個(gè)體工商戶及靈活就業(yè)人員自己繳納，沒有政策優(yōu)惠。
然而，我國(guó)對(duì)個(gè)體工商戶及靈活就業(yè)人員社保繳費(fèi)采用的是優(yōu)惠政策。社保降費(fèi)前，我國(guó)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)是20%（記入社會(huì)統(tǒng)籌賬戶），人個(gè)繳費(fèi)是8%（記入個(gè)人賬戶），二者合計(jì)總費(fèi)率為28%，而個(gè)體工商戶及靈活就業(yè)人員繳費(fèi)率卻不是28%，而是20%，其中12%記入社會(huì)統(tǒng)籌賬戶，8%記入個(gè)人賬戶。
在社保降費(fèi)后，我國(guó)現(xiàn)行職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)為16%，個(gè)人繳費(fèi)為8%，總費(fèi)率為24%，而個(gè)體工商戶及靈活就業(yè)人員繳費(fèi)率20%仍低于24%，因此，社保降費(fèi)并未直接降低個(gè)體工商戶及靈活就業(yè)人員的名義繳費(fèi)率，但各地在其繳費(fèi)檔次設(shè)計(jì)上已納入了降費(fèi)因子。
按道理講，此次階段性社保繳費(fèi)減免，個(gè)體工商戶及靈活就業(yè)人員20%繳費(fèi)中記入社會(huì)統(tǒng)籌賬戶的12%，是否也應(yīng)該享受中小微企業(yè)待遇免繳？這一問題需要人社部來(lái)具體回答并作出明確安排。
（六）階段性減免企業(yè)社保繳費(fèi)應(yīng)作為“視同繳費(fèi)”，由財(cái)政補(bǔ)償
如果階段性減免企業(yè)社保繳費(fèi)，又不致于損害員工社保權(quán)益，那么，在減免期間，企業(yè)少繳或免繳的部分就必須視同“按時(shí)足額繳費(fèi)”，并由財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付來(lái)兜底、撥付這一減免額度，以確保基金收支平衡。
在這一點(diǎn)上，美國(guó)政府的同樣操作卻更加市場(chǎng)化，也更加精明和小氣。2008年美國(guó)引發(fā)世界性金融危機(jī)，奧巴馬政府決定階段性地降低雇員社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，但雇主繳費(fèi)負(fù)擔(dān)不變。美國(guó)政府決定，在2011年和2012年兩年內(nèi)，允許基本養(yǎng)老保險(xiǎn)雇員繳費(fèi)由6.2%降至4.2%，而雇主繳費(fèi)仍維持6.2%，這一減費(fèi)政策從2011年1月1日起至2012年12月31日止。這一減法的實(shí)質(zhì)是市場(chǎng)化的方法和原理：現(xiàn)在降低雇員繳費(fèi)，就會(huì)減少參保人未來(lái)的養(yǎng)老金領(lǐng)取水平，而且這一減法對(duì)企業(yè)沒有減負(fù)的作用，對(duì)財(cái)政也沒有影響。
但我國(guó)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)高達(dá)16%，是個(gè)人繳費(fèi)的兩倍，因此，有必要通過(guò)階段性減免社保降費(fèi)為企業(yè)實(shí)質(zhì)性減負(fù)。事實(shí)上，我國(guó)社保原本就是由財(cái)政兜底的。
（七）減稅降費(fèi)的財(cái)政社保關(guān)系目前仍是左右手關(guān)系
自2015年以來(lái)，為了給企業(yè)減負(fù)松綁，國(guó)務(wù)院連續(xù)推出了一系列企業(yè)減稅降費(fèi)的重大政策，并配套實(shí)施放管服改革，大力改善企業(yè)營(yíng)商環(huán)境。其間動(dòng)作比較大的，包括全面營(yíng)改增，增值稅主體稅率累計(jì)下調(diào)4個(gè)百分點(diǎn)，從過(guò)去的17%降至現(xiàn)行13%；新個(gè)稅也大幅消減了個(gè)人所得稅。與此同時(shí)，社保降費(fèi)成效顯著，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率降幅超過(guò)200%，生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率降幅均超過(guò)100%，職業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率從20%降至16%。此外，還有對(duì)困難就業(yè)群體社保繳費(fèi)實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼的措施等。
2019年全國(guó)減稅降費(fèi)規(guī)模超過(guò)2.3萬(wàn)億元，占GDP的比重超過(guò)2%。減稅降費(fèi)有效減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)、增加了居民收入和消費(fèi)能力、促進(jìn)了企業(yè)加大研發(fā)投入、穩(wěn)定投資和擴(kuò)大就業(yè)，有力支持了實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是制造業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
但大幅減稅降費(fèi)也帶來(lái)兩個(gè)結(jié)果：一是財(cái)政收入增速大幅下降，財(cái)政進(jìn)入“緊平衡”。2019年，全國(guó)一般公共預(yù)算收入同比增長(zhǎng)3.8%，全國(guó)稅收收入同比增長(zhǎng)1%，個(gè)人所得稅下降25.1%。二是財(cái)政對(duì)社保基金的轉(zhuǎn)移支付已突破萬(wàn)億大關(guān)，財(cái)政對(duì)社保兜底的壓力越來(lái)越大。
然而，我國(guó)社保名義費(fèi)率確實(shí)偏高，必須降費(fèi)，但決不能一降了之，我們必須抓住本輪社保降費(fèi)的重大歷史機(jī)遇，做好社保改革的頂層設(shè)計(jì)，對(duì)繳費(fèi)型社會(huì)保障制度（五險(xiǎn)三金）盡快進(jìn)行整合改革，并以此優(yōu)化社保制度，提高社保制度的公平、效率和可持續(xù)性，并實(shí)質(zhì)性減輕企業(yè)社保負(fù)擔(dān)。
